企业年金什么开始交税

作者：丝路商标

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发布时间：2026-10-16 15:29:25

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企业年金税收政策解析：何时开始交税？企业年金作为我国养老保险体系的重要组成部分，在补充职工退休收入方面发挥着关键作用。然而，随着近年来税收政策的调整，企业年金的税务处理也发生了显著变化。本文将围绕“企业年金什么开始交

企业年金税收政策解析：何时开始交税？

企业年金作为我国养老保险体系的重要组成部分，在补充职工退休收入方面发挥着关键作用。然而，随着近年来税收政策的调整，企业年金的税务处理也发生了显著变化。本文将围绕“企业年金什么开始交税”这一核心问题展开分析，并结合最新政策与实际案例提供数据支持。

一、企业年金的基本概念与税收背景

企业年金是指企业在依法参加基本养老保险的基础上，为提高职工退休后的生活水平而自主建立的补充养老保险制度。其核心特征包括：

自愿性：由企业与职工共同缴费；

长期性：资金专户管理，退休后分期领取；

税收优惠：在特定时期内享受个人所得税减免政策。

根据《财政部国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕103号），企业年金在2009年至2017年间暂免征收个人所得税。然而，自2018年起，《关于进一步完善企业年金税收政策的通知》（财税〔2018〕61号）明确将企业年金纳入个人所得税征税范围，并对缴费和领取环节进行了差异化处理。

二、企业年金税收政策的变化时间线

时间	政策内容	关键变化
2009年1月1日	企业年金个人账户存储额暂免征收个人所得税	缴费阶段免税，领取阶段需计税
2018年1月1日	企业年金纳入个人所得税征税范围	缴费阶段不再免税；领取时按“工资薪金所得”计税
2023年1月1日	个人领取企业年金时适用3%-45%累进税率（需结合综合所得计税）	税率与综合所得合并计算；部分特殊情形可适用优惠税率

数据说明：

根据国家税务总局2023年数据，全国约有35%的企业已建立企业年金制度；

2022年企业年金基金规模突破1.5万亿元人民币；

税收政策调整后，职工领取年金时需与工资薪金合并计税。

三、企业年金何时开始交税？

缴费阶段

暂免征税：在2009年至2017年间，企业和职工缴纳的企业年金费用均不计入个人当期收入，无需缴纳个人所得税；

现行政策：自2018年起，缴费阶段不再享受免税优惠。例如：某职工月工资为1万元，企业为其缴纳的企业年金费用（假设为500元）需并入综合所得计税。

计算公式：应纳税所得额 = 综合所得 - 免征额（6万元） - 专项扣除（如社保、公积金） - 专项附加扣除 - 年金缴费；

案例：若某职工全年综合所得为12万元（月均1万元），扣除社保、公积金后剩余收入为9万元，则缴纳的企业年金费用500元需从应纳税所得额中扣除。

领取阶段

计税规则：职工在退休、离职或出国定居时领取企业年金，需按“工资薪金所得”适用3%-45%的累进税率；

税率适用：若职工年度综合所得为15万元，则领取的年金部分需与工资薪金合并计算应纳税额。例如：某职工领取5万元年金，则其应纳税所得额为15万元 + 5万元 = 20万元（假设无其他扣除项），对应税率表为35%，需缴纳7000元税款（20万×35% - 快速计算表）。

快速计算表（2023年度）：

税率档次	全年应纳税所得额	税率	速算扣除数
3%	不超过3.6万元	3%	0
10%	超过3.6万至14.4万	10%	2520
20%	超过14.4万至30万	20%	16920
35%	超过30万至42万	35%	71640
45%	超过42万	45%	151640

特殊情形

免税额度：根据《财政部税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第34号），符合条件的个人养老金账户可享受每年1.2万元的免税额度；

递延纳税：部分试点地区允许职工在领取时享受递延纳税优惠（如上海自贸区），但需满足特定条件。

四、税收政策调整对企业与个人的影响

影响维度	变化前（2017年前）	变化后（2018年后）	实际案例对比
个人收入	年金缴费不计入应纳税所得额	年金缴费需并入综合所得计税	某职工月收入8000元，缴纳500元年金后，应纳税所得额减少500元/月
企业成本	缴费无需额外税务支出	缴费需承担部分税务成本	企业需为员工代扣代缴个税
退休收入规划	年金收益无直接税负	领取时需缴纳个税	年金账户余额越大，潜在税负越高
税收优惠力度	免税政策覆盖全面	税收优惠范围缩小	年金与养老金合并计税导致税率上升